Logien.pl

Pojęcie wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów oznacza wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności opodatkowanych na terytorium innego państwa członkowskiego. Z dostawą wewnątrz wspólnotową towarów będziemy mieli do czynienia, gdy nabywca towarów będzie podatnikiem podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanym dla potrzeb transakcji wewnątrz wspólnotowych na terytorium innego państwa członkowskiego. Nabywca jest osobą prawną, niebędąca podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana dla potrzeb transakcji wewnątrz wspólnotowych na terytorium innego państwa członkowskiego. Jest podatnikiem od wartości dodanej lub osobą prawną oraz innym podmiotem. Wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów wystąpi, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik VAT, który nie będzie korzystał ze zwolnienia podmiotowego VAT ze względu na nieprzekroczenie obrotu w wysokości 10.000 euro w skali roku. Wewnątrz wspólnotową  dostawą towarów będzie również przemieszczenie przez podatnika VAT towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, jeżeli mają one służyć czynnościom wykonywanym przez niego, jako podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego. Przemieszczane towary mogły być wcześniej zaimportowane przez tego podatnika. Wyobraźmy sobie, że spółka prowadzi działalność gospodarcza na terytorium Szwecji i Polski. Latem, przewiozła jedną z maszyn produkcyjnych ze swojego zakładu w Polsce do swojej fabryki w Szwecji. Maszyna ta będzie wykorzystywana do produkcji konkretnych  wyrobów. Przewiezienie owej maszyny jest wewnątrz wspólnotową dostawą towarów.

Miejscem opodatkowania usług transportowych jest miejsce, w którym odbywa się transport z uwzględnieniem przebytych kilometrów. Zobrazuje to przykład świadczenia usług transportowych towarów z Polski do Rosji. Polskim VAT będzie opodatkowana jedynie część usługi odbywająca się na polskim terytorium. Pozostała część nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce. Polska firma wykonała usługę transportową towarów z Warszawy do Moskwy. W Polsce, opodatkowaniu podlega jedynie część usługi, wykonana na jej terytorium. Na usługi transportowe obowiązuje 0% podatku, bez względu  na to czy firma transportowa jest uprawnionym przewoźnikiem drogowym, czy tez nie. Opisana zasada ma zastosowanie w przypadku świadczenia usług transportowych dokonywanych poza terytorium UE. Inne zasady obowiązują  w przypadku transportu na terenie UE. Tu miejscem opodatkowania uważa się kraj, który nadał numer identyfikacyjny VAT, którym posłużył się w danej transakcji usługobiorca. Jeżeli przewoźnik ma siedzibę w innym kraju niż kraj, w którym powstanie obowiązek płacenia podatku, podmiotem zobowiązanym do jego zapłacenia będzie zawsze usługobiorca. W przypadku usługi transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, jeżeli odbiorca nie poda swojego NIP, wówczas cala usługa będzie opodatkowana w kraju, gdzie rozpoczyna się transport towarów. Przykładowo z Polski wyrusza transport na terytorium Niemiec. Niemiecki odbiorca podał, dla potrzeb tej czynności NIP, pod którym jest zarejestrowany w Niemczech. W tym przypadku osobą zobowiązaną do zapłaty podatku jest nabywca usługi.

Obowiązek wystawiania faktur VAT ciąży tylko na podatnikach VAT czynnych. Zarówno jednak podatnicy VAT czynni, jaki zwolnieni mają obowiązek wystawiania faktur VAT w przypadku dostawy towarów lub usług, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego UE, inne niż terytorium Polski albo terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy nie są zidentyfikowani jako podatnicy podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze.

Jeśli ktoś jest podatnikiem zwolnionym z VAT. Sprzedał licencję do programu komputerowego firmie mającej siedzibę w Niemczech. Zgodnie z nowymi zasadami czynność ta będzie opodatkowana w Niemczech. Osoba sprzedająca nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej w Niemczech. W związku z tym, musi wystawić fakturę VAT zgodnie z regulacjami polskiej ustawy. Podobnie jest, gdy rzecz dotyczy firmy. Firma jest podatnikiem zwolnionym z VAT. Świadczy usługi budowlane na terytorium Niemiec dla osób fizycznych, nieprowadzących działalności gospodarczej. Jest ona zarejestrowana jako podatnik VAT w Niemczech. W takim wypadku, w związku z usługami budowlanymi, powinna wystawić fakturę zgodnie z niemieckimi przepisami. Polska ustawa nie nakłada w tym przypadku obowiązku wystawiania faktur VAT. Jak z powyższego wynika, znajomość przepisów dotyczących wystawiania faktur VAT jest bardzo istotna. Każda osoba prywatna czy firma świadcząca usługi czy sprzedająca towary powinna się dokładnie z nimi zapoznać, by nie mieć żadnych problemów z prowadzeniem działalności.

Faktura VAT RR dokumentuje zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. Jest ona wystawiana nie przez sprzedawcę, czyli rolnika ryczałtowego, ale przez podatnika dokonującego u niego zakupu. Oryginał faktury jest przekazywany sprzedawcy, a kopię zatrzymuje nabywca towaru. Obie strony transakcji powinny przechowywać dokumenty przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę. Dokument ten powinien zawierać następujące dane: imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy. Powinien się tez tam znaleźć numer identyfikacyjny PESEL sprzedawcy i nabywcy oraz numer dowodu osobistego sprzedawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu, nazwę organu, który wydał dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy sprzedający produkty rolne jest osoba fizyczną.  Nawet, jeśli produkty są nabywane po raz kolejny u tego samego producenta rolnego, nie można pominąć wpisania tych danych. Ponad to, na fakturze powinny się znaleźć: data dokonania zakupu oraz data wystawienia i numer kolejny faktury, nazwy zakupionych produktów rolnych, jednostka miary i ilość zakupionych produktów rolnych. Fakturę VAT RR różni od zwykłych faktur VAT to, że podatnik ma obowiązek określenia gatunku lub jakości nabywanych produktów. W dalszej części faktura powinna zawierać: cenę jednostkową zakupionego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku, wartość nabytych produktów rolnych bez tej kwoty oraz stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku.

Do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE są zobowiązane podmioty dokonujące wewnątrz wspólnotowej dostawy towarów, wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów, wewnątrz wspólnotowe usługi transportu towarów, pomocnicze usługi takie jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności związane bezpośrednio z transportem wewnątrz wspólnotowym.

Rejestracji muszą dokonać jednostki świadczące pośrednictwo i spedycje związaną bezpośrednio z transportem oraz wykonujący usługi pośrednicy, działający w imieniu i na rachunek osób trzecich związanych bezpośrednio z usługami pomocniczymi do usług transportowych czy innymi usługami. Rejestrują się również podmioty dokonujące wyceny majątku rzeczowego ruchomego i usług na majątku ruchomym. W przypadku podatników nabywających wyżej wymienione usługi obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE dotyczy tylko sytuacji, gdy podmioty podaja numer NIP, jeśli usługi te stanowiłyby u nich import usług. Jeżeli podmiot, który zarejestrował się jako podatnik VAT UE, nie zgłosił, ze zamierza rozpocząć dokonywanie wewnątrz wspólnotowych dostaw towarów, podatnik ten jest zobowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem dokonania pierwszej dostawy lub pierwszego wewnątrz wspólnotowego nabycia. Ze względu na fakt, że rejestracja jest skuteczna dopiero w momencie uzyskania potwierdzenia, jako podatnika VAT UE ważne jest, aby podatnicy dokumenty złożyli w jak najwcześniejszym, z możliwych,  terminie.

Jak wiadomo od 1 maja 2004 roku obowiązuje nowa ustawa o podatku od towarów i usług. Ustawa ta spowodowała zmianę sposobu rozliczania wielu transakcji, a także rozszerzyła zakres podatników VAT i zakres czynności podlegających opodatkowaniu.

Zmiany te wiążą się z koniecznością licznych modyfikacji prowadzonych do tej pory rejestrów VAT. Uległ zmianie sposób fakturowania niektórych transakcji. Ponieważ jest to w pewnym sensie rewolucja w dotychczasowym systemie podatkowym, nietrudno o przeoczenie często istotnych obowiązków. Ważne jest, by pamiętać jakie i kiedy w związku z nową ustawą należy dopełnić obowiązki rejestracyjne i jak dokonywać rejestracji. Uległa zmianie definicja podatnika. Podatnikami zgodnie z ustawą są osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz  osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel i rezultaty tej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub innych usługodawców, w tym również podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz  rolników, jak również działalność osób wykonujących wolne zawody. Podatnikami VAT nie są organizacje charytatywne nieprowadzące działalności gospodarczej, organy administracji publicznej, urzędy. Organy publiczne czy urzędy są uznawane za podatników, gdy wynajmują lokale, wykonują usługi transportowe itp. Działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub dóbr niematerialnych w sposób ciągły, dla celów zarobkowych.