Logien.pl

Na kopii faktury przy wewnątrz wspólnotowej dostawie towarów należy podać NIP dostawcy i nabywcy używane w transakcjach transportowych, a więc poprzedzone dwuliterowym prefiksem kraju. Należy pamiętać, że państwo członkowskie nie może wprowadzać obowiązku podpisywania faktur. Fakturę można wystawić w dowolnej walucie wymienialnej. Fakturę wystawia się najpóźniej z dniem powstania obowiązku podatkowego.  Obowiązek podatkowy z tytułu dostawy wewnątrz wspólnotowej powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów. Jeśli podatnik wcześniej wystawił fakturę VAT, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury. W wewnątrz wspólnotowej dostawie nowych środków transportu dla nabywcy niezidentyfikowanego dla potrzeb podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, będącego państwem przeznaczenia dostawy, podatnik obowiązany jest w każdym przypadku do wystawienia faktury potwierdzającej dokonanie dostawy, niezależnie od tego, kto będzie nabywcą. Będzie więc musiał wystawić ten dokument również dla osoby fizycznej. Fakturę wystawia się w trzech egzemplarzach. Oryginał faktury wydawany jest nabywcy, jedną z kopii faktury podatnik zostawia w swojej dokumentacji, drugą musi przesłać w terminie 14 dni, od dnia dokonania dostawy, do biura wymiany informacji o podatku VAT. Trzymanie się powyższych procedur i terminów w zdecydowany sposób ułatwi wszelkie formalności związane z dostawami towarów wewnątrz Unii Europejskiej.

Miejscem opodatkowania usług transportowych jest miejsce, w którym odbywa się transport z uwzględnieniem przebytych kilometrów. Zobrazuje to przykład świadczenia usług transportowych towarów z Polski do Rosji. Polskim VAT będzie opodatkowana jedynie część usługi odbywająca się na polskim terytorium. Pozostała część nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce. Polska firma wykonała usługę transportową towarów z Warszawy do Moskwy. W Polsce, opodatkowaniu podlega jedynie część usługi, wykonana na jej terytorium. Na usługi transportowe obowiązuje 0% podatku, bez względu  na to czy firma transportowa jest uprawnionym przewoźnikiem drogowym, czy tez nie. Opisana zasada ma zastosowanie w przypadku świadczenia usług transportowych dokonywanych poza terytorium UE. Inne zasady obowiązują  w przypadku transportu na terenie UE. Tu miejscem opodatkowania uważa się kraj, który nadał numer identyfikacyjny VAT, którym posłużył się w danej transakcji usługobiorca. Jeżeli przewoźnik ma siedzibę w innym kraju niż kraj, w którym powstanie obowiązek płacenia podatku, podmiotem zobowiązanym do jego zapłacenia będzie zawsze usługobiorca. W przypadku usługi transportu towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce na terytorium dwóch różnych państw członkowskich, jeżeli odbiorca nie poda swojego NIP, wówczas cala usługa będzie opodatkowana w kraju, gdzie rozpoczyna się transport towarów. Przykładowo z Polski wyrusza transport na terytorium Niemiec. Niemiecki odbiorca podał, dla potrzeb tej czynności NIP, pod którym jest zarejestrowany w Niemczech. W tym przypadku osobą zobowiązaną do zapłaty podatku jest nabywca usługi.

Faktura VAT jest podstawowym dokumentem istniejącym na gruncie podatków od towarów i usług. Od 1 maja 2004 roku , podatnicy mają obowiązek wystawiania faktur w przypadku dokonania dostawy lub świadczenia usług, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium Polski oraz terytorium innego kraju członkowskiego lub terytorium kraju trzeciego. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy czynności zostały wykonane na rzecz  osób fizycznych nieprowadzących działalności  gospodarczej. Jeśli jednak te osoby zażyczą sobie wystawienia faktury VAT, to należy ją wystawić. Warto pamiętać, ze wyłączenie to nie dotyczy przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz wewnątrz wspólnotowej  dostawy nowych środków transportu. W tym przypadku, podatnik zawsze musi wystawić fakturę VAT. Fakturę VAT, w handlu krajowym należy wystawiać zawsze dla innych podmiotów gospodarczych, a dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej – tylko na ich żądanie. Każda transakcja zagraniczna, bez względu na status kontrahenta, powinna być udokumentowana fakturą VAT. Na rynku nie ma ogólnie obowiązujących wzorów faktury VAT, ale są określone elementy, które muszą się na niej znaleźć. Należą do nich: data dokonania sprzedaży, cena jednostkowa bez podatku, podstawa opodatkowania, stawka i kwota podatku, kwota należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Państwa członkowskie nie mogą wprowadzić wymogu podpisywania faktur, co oznacza, że faktura niezawierająca podpisu wystawcy ani odbiorcy jest prawidłowo wystawioną fakturą.

Od 1 maja 2004 roku usługi taksówkowe zostały opodatkowane stawką 7%. Dotąd korzystały ze zwolnienia od podatku VAT. Podmioty świadczące usługi taksówkowe, które muszą zarejestrować się jako podatnicy VAT, mają możliwość wyboru. Mogą korzystać z ogólnych zasad rozliczania podatku VAT- mogą się rozliczać miesięcznie, kwartalnie i kasowo. Druga formą jest 3% ryczałt.

Jeżeli podmiot zdecyduje się na opodatkowanie w formie ryczałtu według stawki 3%, musi wcześniej pisemnie zawiadomić o tym Urząd Skarbowy. Przy opodatkowaniu usług w formie ryczałtu, podatnik nie może korzystać z możliwości odliczenia VAT naliczanego przy zakupach od VAT należnego. Podatnicy ci musza składać w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, skróconą deklarację podatkową. Ponadto podatnicy muszą w terminie do dnia 15 lutego, po zakończeniu roku podatkowego, złożyć w Urzędzie Skarbowym rozliczenie za poprzedni rok podatkowy. Rozliczenie to musi zawierać informację o wartości obrotu uzyskanego z tytułu świadczenia usług, w stosunku do których stosowano rozliczenie w formie ryczałtu, wartości poniesionych wydatków związanych ze świadczeniem tych usług oraz kwocie podatku zawartej w tych wydatkach i kwocie podatku zapłaconego do Urzędu Skarbowego. Podatnik, który wybierze tę formę opodatkowania, będzie mógł z niej zrezygnować, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy. Również w tym wypadku konieczne jest zawiadomienie Urzędu Skarbowego, w terminie do końca miesiąca, poprzedzającego miesiąc, od którego nie będzie rozliczał się on w formie ryczałtu.

Termin sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju oznacza dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rachunek z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem ,ze dostawa wykonywana jest na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie maja obowiązku rozliczania wewnątrz wspólnotowego nabycia towaru W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towaru uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Jeśli całkowita wartość towarów, innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku, od limitu sprzedaży wysyłkowej ustalonego przez państwo członkowskie przeznaczenia, dostawę towaru uznaje się za dokonaną na terytorium kraju. Ma to zastosowanie tylko i wyłącznie w przypadku, gdy całkowita wartość towarów wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym limitu sprzedaży wysyłkowej ustalonego przez państwo członkowskie. Opisane zasady nie dotyczą nowych środków transportu, towarów będących przedmiotem dostawy przez lub na rachunek podatnika oraz wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.

Do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE są zobowiązane podmioty dokonujące wewnątrz wspólnotowej dostawy towarów, wewnątrz wspólnotowego nabycia towarów, wewnątrz wspólnotowe usługi transportu towarów, pomocnicze usługi takie jak: załadunek, rozładunek, przeładunek i podobne czynności związane bezpośrednio z transportem wewnątrz wspólnotowym.

Rejestracji muszą dokonać jednostki świadczące pośrednictwo i spedycje związaną bezpośrednio z transportem oraz wykonujący usługi pośrednicy, działający w imieniu i na rachunek osób trzecich związanych bezpośrednio z usługami pomocniczymi do usług transportowych czy innymi usługami. Rejestrują się również podmioty dokonujące wyceny majątku rzeczowego ruchomego i usług na majątku ruchomym. W przypadku podatników nabywających wyżej wymienione usługi obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE dotyczy tylko sytuacji, gdy podmioty podaja numer NIP, jeśli usługi te stanowiłyby u nich import usług. Jeżeli podmiot, który zarejestrował się jako podatnik VAT UE, nie zgłosił, ze zamierza rozpocząć dokonywanie wewnątrz wspólnotowych dostaw towarów, podatnik ten jest zobowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem dokonania pierwszej dostawy lub pierwszego wewnątrz wspólnotowego nabycia. Ze względu na fakt, że rejestracja jest skuteczna dopiero w momencie uzyskania potwierdzenia, jako podatnika VAT UE ważne jest, aby podatnicy dokumenty złożyli w jak najwcześniejszym, z możliwych,  terminie.

Podatnicy VAT przed dniem dokonania pierwszej czynności obowiązani są do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego. Urząd Skarbowy potwierdza zgłoszenie rejestracyjne jako podatnika VAT czynnego lub podatnika VAT zwolnionego. Na wniosek  zainteresowanego Urząd Skarbowy jest zobowiązany do potwierdzenia czy podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny czy zwolniony. Dotychczasowe rejestracje na podatek VAT zachowują swoją aktualność. Zgodnie z tą regulacją  podatnicy zarejestrowani na podstawie „starej” ustawy VAT są uważani za podatników zarejestrowanych. Podatnicy, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym zgłosili,  że będą składać deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług, zostaną  uznani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni. Pozostali zostaną uznani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni. Należy pamiętać, że przerejestrowani mogą być Ci płatnicy VAT, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym zaznaczyli ,że będą składać deklaracje VAT. Powinni oni zweryfikować złożone wcześniej przez siebie formularze, bo mogło się zdarzyć, że owa rubryka została pominięta w czasie wypełniania. Ponownie muszą się rejestrować ci podatnicy, którzy przez okres 6 miesięcy lub przez kolejne dwa kwartały nie składali deklaracji. Oddziały, osoby prawne, które do 30 kwietnia 2004 roku były odrębnymi podatnikami VAT muszą dokonać rejestracji. Zarejestrować się jako podatnicy  VAT czynni muszą te podmioty, które do tej pory wykonywały czynności zwolnione z podatku oraz te, które na  wskutek zmiany definicji podatnika lub zmiany zakresu czynności, stały się podatnikami.

Jak wiadomo od 1 maja 2004 roku obowiązuje nowa ustawa o podatku od towarów i usług. Ustawa ta spowodowała zmianę sposobu rozliczania wielu transakcji, a także rozszerzyła zakres podatników VAT i zakres czynności podlegających opodatkowaniu.

Zmiany te wiążą się z koniecznością licznych modyfikacji prowadzonych do tej pory rejestrów VAT. Uległ zmianie sposób fakturowania niektórych transakcji. Ponieważ jest to w pewnym sensie rewolucja w dotychczasowym systemie podatkowym, nietrudno o przeoczenie często istotnych obowiązków. Ważne jest, by pamiętać jakie i kiedy w związku z nową ustawą należy dopełnić obowiązki rejestracyjne i jak dokonywać rejestracji. Uległa zmianie definicja podatnika. Podatnikami zgodnie z ustawą są osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz  osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel i rezultaty tej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub innych usługodawców, w tym również podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz  rolników, jak również działalność osób wykonujących wolne zawody. Podatnikami VAT nie są organizacje charytatywne nieprowadzące działalności gospodarczej, organy administracji publicznej, urzędy. Organy publiczne czy urzędy są uznawane za podatników, gdy wynajmują lokale, wykonują usługi transportowe itp. Działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub dóbr niematerialnych w sposób ciągły, dla celów zarobkowych.